Verlorene GmbH Anteile und Darlehen nach Insolvenz

Sehr geehrte(r) Ratsuchende(r),

zunächst einmal vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich auch aufgrund Ihrer Angaben und vor dem Hintergrund Ihres Einsatzes im Rahmen einer Erstberatung auf yourXpert gerne beantworte. Die Beantwortung erfolgt gemäß der von Ihnen vorgenommen Sachverhaltsschilderung. Fehlende oder fehlerhafte Angaben zu den tatsächlichen Verhältnissen können das rechtliche Ergebnis durchaus beeinflussen.

Ich gehe davon aus, dass Sie an der GmbH wesentliche beteiligt waren (1 %). Insofern können Sie bei Auflösung der GmbH (hier auch im Rahmen einer Insolvenz) die Anschaffungskosten für Ihre Beteiligung (Stammkapital) steuerlich geltend machen, wobei der Zeitpunkt der Erklärung dieses Auflösungsverlustes maßgeblich davon abhängt, ob im Rahmen der Insolvenz das Verfahren mangels Masse nicht eröffnet wurde oder nach Maßgabe des Insolvenzverwalters feststeht, dass das Liquidationsvermögen bzw. die Masse nicht ausreichen wird, nachdem die Gläubiger bedient wurden, Ihr Stammkapital zurückzuerhalten. Gegenüber dem Finanzamt müssen Sie jedoch nachweisen, dass die oben genannten Voraussetzungen erfüllt sind, wenn es bereist zu einer Löschung der GmbH gekommen ist, wäre das ein entsprechender Nachweis (auch der Beschluss des Gerichts, dass das Verfahren mangels Masse nicht eröffnet wurde, ist ein Nachweis)

Hinsichtlich des Gesellschafterdarlehens kann grundsätzlich auch die nicht mehr mögliche Zurückzahlung des Darlehens zu nachträglichen Anschaffungskosten auf die Beteiligung führen und sich dadurch der Auflösungsverlust entsprechend erhöhen.

Letzteres zu beurteilen, erfordert Einblick in den jeweiligen Darlehensvertrag und zudem Informationen, warum das Darlehen damals begründet wurde (befand sich die GmbH z.B. zu diesen Zeitpunkt bereits in der Krise, oder wurde es zu normalen Zeiten gewährt. Wichtig ist auch, inwieweit gem. Darlehensvertrag bis dato dieser erfüllt wurde. Ansonsten wäre noch wichtig zu wissen, ob es eine schriftliche Rangrücktrittsvereinbarung zwischen Ihnen als Darlehensgeber und der GmbH als Darlehensnehmer gibt.

Wenn es um die Geltendmachung eines Verlust geht, wird dieser nicht rückwirkend geltend gemacht, sondern in dem Kalenderjahr, in denen fest steht, dass das Darlehen nicht mehr bedient werden kann (analog zu den GmbH Anteilen).

In Bezug auf die Steuererklärung müssten Sie den Auflösungsverlust in der Zeile 41 der Anlage G geltend machen und eine entsprechende formlose Anlage hierzu erstellen, mittels der Sie den Wert herleiten.

Bei der Geltendmachung des Verlusts ist noch zu berücksichtigen, dass das Teileinkünfteverfahren Anwendung findet, d.h. den Verlust können Sie lediglich in Höhe von 60 % steuerlich geltend machen, diesen aber dann auch mit anderen positiven Einkünften verrechnen.

Wenn Sie bzgl. der Klärung des Sachverhalts bzgl. der Gesellschafterdarlehen meine Hilfe wünschen, müssten Sie einen neuen Beratungsauftrag erteilen, weil dieser komplexe Sachverhalt nicht im Rahmen der Erstberatung und dem jetzigen Honorar erledigt werden kann, auch vor dem Hintergrund des Prüfend des Vertrages und der Kausalität der Darlehensgewährung.

Mit freundlichen Grüßen

Dr. Schenk
Steuerberater