Versteuerung von Einkünften über Freelancer-Plattform "Upwork"

Sehr geehrter Fragesteller,

zunächst einmal vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich aufgrund Ihrer Angaben im Rahmen einer Erstberatung auf yourXpert gerne beantworte. Die Beantwortung erfolgt gemäß der von Ihnen vorgenommen Sachverhaltsschilderung. Fehlende oder fehlerhafte Angaben zu den tatsächlichen Verhältnissen können das rechtliche Ergebnis durchaus beeinflussen. Meine Antwort bezieht sich auf die steuerliche Behandlung in Deutschland, die steuerlichen Pflichten in anderen Ländern sind nach dem Recht des jeweiligen Staates zu bestimmen.

Wenn Sie sonstige Leistungen erbringen, richtet sich die umsatzsteuerliche Behandlung nach dem Ort der sonstigen Leistung. Für die Ortsbestimmung ist es wesentlich, ob der Leistungsempfänger Unternehmer oder Nichtunternehmer ist.

Bei einer Leistung, die Sie an einen Unternehmer erbringen, müssen Sie den Nachweis über die Unternehmereigenschaft des Leistungsempfängers führen können. Wenn Sie diesen Nachweis nicht führen können, sind die Umsätze so zu behandeln, als wäre der Leistungsempfänger ein Nichtunternehmer.

Bei einer auf elektronischem Weg erbrachten Dienstleistung an einen Nichtunternehmer bestimmt sich der Leistungsort nach § 3a Abs. 5 Satz 2 Nr. 3 UStG. Der Leistungsort liegt hier beim Leistungsempfänger, also gemäß Ihrer Beispiele in den USA oder in der Schweiz. Demnach sind solche Umsätze in Deutschland nicht Umsatzsteuerbar.

Als auf elektronischem Weg erbrachte Leistung gilt eine Leistung, die über das Internet oder ein elektronisches Netz, einschließlich Netze zur Übermittlung digitaler Inhalte, erbracht wird und deren Erbringung aufgrund der Merkmale der sonstigen Leistung in hohem Maße auf Informationstechnologie angewiesen ist (Abschn. 3.12 Abs. 1 Satz 1 UStAE), beispielsweise Digitale Produkte, wie z. B. Software und zugehörige Änderungen oder Updates (Abschn. 3.12 Abs. 2 Nr. 1 UStAE), auch die Anpassung von Software (Abschn. 3.12 Abs. 6 Nr. 7 UStAE).

Bei einer auf elektronischem Weg erbrachten Dienstleistung an einen Unternehmer bestimmt sich der Leistungsort nach § 3a Abs. 2 Satz 1 UStG, ebenfalls am Ort des Unternehmers. Es bleibt also nicht steuerbar. Hier greift jedoch gegebenenfalls das sogenannte Reverse-Charge-Verfahren, bei dem der Leistungsempfänger zum Steuerschuldner wird.

Eine Rechnung müssen Sie nicht erstellen, die Erfassung und Aufzeichnung für Zwecke Ihrer Gewinnermittlung und als Nachweis für umsatzsteuerliche Zwecke kann aufgrund der Abrechnungsbelege von Upwork in Verbindung mit den Zahlungsbelegen (z.B. Kontoauszug) erfolgen.

Die Servicegebühr von upwork wird an Sie erbracht, da Sie umsatzsteuerlicher Unternehmer sind und auch upwork als Unternehmer auftritt (unter Angabe der Umsatzsteuer-Identnummer EU…), liegt der Leistungsort in Deutschland, die Leistung ist hier steuerbar und mangels Steuerbefreiung auch steuerpflichtig.

Es kommt hierbei das sogenannte Reverse-Charge-Verfahren zur Anwendung, das heißt, dass Sie gemäß § 13b UStG als Leistungsempfänger Schuldner der Umsatzsteuer sind. Diese Umsätze sind im Rahmen Ihrer Umsatzsteuer-Voranmeldungen und der Umsatzsteuererklärung anzugeben, die Umsatzsteuer kann jedoch als Vorsteuer geltend gemacht werden, es sei denn, Sie nehmen die Kleinunternehmerregelung in Anspruch.

Gerne stehe ich Ihnen für eine Rückfrage zur Verfügung und im Übrigen würde ich mich, für den Fall, dass Sie mit meiner Beratung zufrieden waren, über eine positive Bewertung hier auf yourXpert sehr freuen.

Mit freundlichen Grüßen

Bernd Thomas

Steuerberater