Mieteinnahmen

Sehr geehrter Fragesteller, 

bitte entschuldigen Sie zunächst den Verzug. 

Zu Ihrer oben aufgeworfenen Frage kann ich wie folgt Stellung nehmen: 

- Ich gehe davon aus, dass Sie im Mietvertrag nicht im Namen Ihres Einzelunternehmens auftreten sondern als "Privatperson". Es ist auf jeden Fall zu vermeiden, dass die Vermietung für Ihren unternehmerischen Zweck (im Hauptberuf) durchgeführt wird, weil Sie sonst die Wohnung im umsatzsteuerlichen Unternehmensvermögen hätten. Ich gehe aber nicht davon aus, dass das hier so ist.

- Allerdings sind Sie als Vermieterin auf jeden Fall auch Unternehmerin iSd USt. Die Vermietung von Wohnraum ist grundsätzlich steuerfrei, § 4 Nr. 12 UStG.

- Wenn Sie sich an die Thematik airbnb letztes Jahr erinnern, dann muss auch hier untersucht werden, ob in der befristeten Vermietung - hier 5 bzw. 6 Monate- eine "kurzfristige Vermietung" vorliegen könnte mit der Folge, dass diese umsatzsteuerpflichtig ist. Dabei geht es um das Merkmal "kurzfristig" und letztlich die wirkliche Absicht dahinter.

- Die Sache mit der "Kurzfristigkeit" könnte hier akademisch betrachtet werden, jedenfalls geht es nach dem Sinn und Zweck der Vorschrift darum, solche Beherbergungen zu erfassen, die einer dem Hotelgewerbe ähnlichen Verwendung dienen. Die Finanzverwaltung sieht bei Vermietungen ab 6 Monaten KEINE Kurzfristigkeit mehr. Bei airbnb ist das klar der Fall, weil die Räume an wechselnde Gäste vermietet werden. Hier ist es ja so, dass Sie einem Mitarbeiter die Wohnung für 5 bzw. 6 Monate vermieten wollen. Ich würde daher argumentieren, dass es hier nicht um eine "hotelähnliche" Vermietung geht. Zusätzlich könnte man sich noch auf die Regelung zurückziehen, dass die Vermietung von Werkswohnungen an Arbeitnehmer immer steuerfrei ist. Aber dann würden wir von Wohnungen im Unternehmensvermögen sprechen, das wollen wir hier ja nicht. Im Zweifel schließen Sie einen Mietvertrag ab, der etwas über die 6 Monate hinausgeht. 

Aus dem Sachverhalt ergibt sich nicht, ob es die gleiche Wohnung ist, die Sie sonst auch für Airbnb-Vermietungen "hergeben". Sollte es so sein, d.h. also vor Vermietung an den Mitarbeiter wurde airbnb-mäßig vermietet, jetzt 5-6 Monate diese gleiche Wohnung für den Mitarbeiter und anschließend geht es mit airbnb weiter, dann müsste man tatsächlich sagen, dass von der Absicht her eine "kurzfristige", d.h. steuerpflichtige Vermietung vorliegt. 

Ich würde aber rein praktisch so argumentieren, dass es sich nach dem Gesamtbild der Verhältnisse um eine steuerfreie Wohnraumvermietung handelt. 

- In diesem Fall zu beachten: Umsatzsteuerlich kann man mehrere verschiedene Unternehmen haben, aber sie werden - nur für Zwecke der Umsatzsteuervoranmeldung/-erklärung zu einem einzigen Unternehmen zusammengefasst. Das bedeutet, dass Sie diese Umsätze in der Umsatzsteuervoranmeldung als STEUERFREIE UMSÄTZE melden müssen. Dies liegt aber daran, dass Sie noch ein umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen haben, für das Sie Voranmeldungen abgeben. Ich z.B. vermiete auch Wohnraum (nicht kurzfristig), bin damit Unternehmer, muss aber dafür keine Voranmeldung abgeben. 

- Steuerfreie Vermietungsumsätze berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug. Der Vorsteuerabzug aus Ihrem umsatzsteuerpflichtigen Hauptunternehmen ist davon nicht berührt. 

Ergebnis: 

Man kann von einer steuerfreien Wohnraumvermietung ausgehen

Diese sind -speziell in Ihrem Fall- in der UStVA anzugeben. 

Ich hoffe, ich habe Sie zwischendurch nicht arg verwirrt und Sie können jetzt die richtigen Schlüsse ziehen. 

Viele Grüße

Patrick Färber, StB, FBIntStR