Organschaft Ust.

Sehr geehrter Ratsuchende,

vielen Dank für Ihre Anfrage. Ich möchte Ihnen nachfolgend im Rahmen einer Erstberatung einen Überblick über die steuerlichen Besonderheiten Ihres vorgetragenen Sachverhalts geben:

Bei Ihnen liegt laut Sachverhalt und Ihren Angaben ertragssteuerlich eine unechte Betriebsaufspaltung vor.
Solch eine Betriebsaufspaltung wird meist erst im Zuge einer Betriebsprüfung oder genauer Prüfung der Rechtsbeziehungen der Beteiligten durch das Finanzamt nach langer Zeit - zuweilen erst bei der Betriebsaufgabe - mit gravierenden ertrags- und gewerbesteuerlichen Konsequenzen aufgedeckt. Bei jeder anfänglichen oder nachträglichen Überlassung von Gegenständen des Betriebsvermögens sind daher bei gegebener Verflechtungslage die Auswirkungen auf die steuerliche Einordnung der Erträge im Hinblick auf die Einkunftsarten und die steuerliche Verstrickung von Gegenständen in die betriebliche Sphäre genau zu prüfen, was Ihr Steuerberater auch getan hat und dementsprechend ertragsteuerlich die Betriebsaufspaltung und umsatzsteuerlich eine Organschaft festgestellt hat.

Grundsätzlich gilt:
Die Organschaft ist ein steuerliches Konstrukt. Darunter wird eine "Gruppenbesteuerung" verstanden. Dabei wird ein bis dahin selbstständig tätige Person (Organgesellschaft) -bei Ihnen die GmbH- in eine andere selbstständig tätige Person (Organträger) -Sie als Einzelunternehmer- eingegliedert. Dadurch wird ein einheitlicher Steuerpflichtiger geschaffen.

In Deutschland ist die Besteuerung einer Organschaft bei der Umsatzsteuer, der Gewerbesteuer und der Körperschaftsteuer möglich. Es muss aber nicht zwangsläufig zu einer Besteuerung als Organschaft in allen drei Steuerarten kommen. Nur die körperschaftsteuerlich und die gewerbesteuerliche Organschaft hängen zusammen.

Die umsatzsteuerliche Organschaft...
...kann nicht von den Unternehmen selbst gewählt werden und kann auch nicht abgewandt werden. Ist sie entstanden, gibt es kein Entkommen. Hier gibt es kein Wahlrecht.
Der Organträger kann jeder Unternehmer sein, also zB. ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft.
Die Organgesellschaft kann nur eine juristische Person sein, häufig eine GmbH. Voraussetzung für das Vorliegen der umsatzsteuerlichen Organschaft ist die finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung in das Unternehmen des Organträgers. Ein Gewinnabführungsvertrag, wie bei einer körperschaftsteuerlichen Organschaft, muss nicht vorliegen.
Die Folge ist,
....dass Umsätze zwischen dem Organträger und der Organgesellschaft nicht steuerbar sind. Es handelt sich dabei um Innenumsätze. Dies könnten zB. Vermietungsumsätze für das Betriebsgrundstück, wie bei Ihnen, sein. Die Umsatzsteuervoranmeldungen und Umsatzsteuererklärungen sind komprimiert unter der Steuernummer des Organträgers abzugeben.

Ist eines der 3 Eingliederungsmerkmale - finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung - nicht mehr erfüllt, ist ab diesem Zeitpunkt die Organschaft beendet. Die Organgesellschaft gilt dann wieder als selbstständiger Unternehmer.

Das heißt, um die Organschaft zu beenden, sollten sich die Beteiligungsverhältnisse bei der GmbH ändern oder ein anderer GmbH-Geschäftsführer sollte eingesetzt werden.

Im Allgemeinen liegt eine organisatorische Eingliederung nur dann vor, wenn die Geschäftsführung beim Organträger und der Organgesellschaft in Personalunion ausgeübt wird. Daher lässt sich eine umsatzsteuerliche Organschaft durch Vermeidung einer Personalunion verhindern. Inwieweit aber nach Eintritt Ihres Sohnes in die GmbH sowohl die finanzielle als auch die organisatorische Eingliederung verhindert wird, bestimmen die vertraglichen Gegebenheiten. Hier kann ich leider nicht weier eingehen, da diese in jedem vorliegenden Einzelfall genau zu prüfen sind.

Abschließend möchte ich anmerken, dass bei einer ertragsteuerlichen Betriebsaufspaltung grundsätzlich die Einkünfte von Vermietung und Verpachtung des Organträgers nun umqualifiziert werden zu Einkünften aus Gewerbebetrieb.
Meines Erachtens gehören diese Einkünfte dann zu dem Erwerbseinkommen.
Ich bitte, dies mit Ihrem Steuerberater genau zu besprechen, da er Ihre individuellen Verhältnisse genau kennt und es für Sie auch erhebliche finanzielle Folgen haben kann.

Ich hoffe, meine Antwort hat Ihnen weitergeholfen und konnte Ihnen einen ersten Überblick über die Problematik verschaffen.

Mit freundlichen Grüßen

Jeannette Uhlig, Steuerberaterin