Landverkauf

Sehr geehrte Fragestellerin,

im Rahmen einer Erstberatung, Ihres Einsatzes und den von Ihnen gemachten Sachverhaltsangaben, möchte ich Ihre Fragen gerne im Nachstehenden wie folgt beantworten:

Eingangs möchte ich noch einmal Ihre Fragestellung wiedergeben, um Missverständnisse zu vermeiden:

Ihr Vater und Ihr Onkel besitzen gemeinsam ein unbebautes Grundstück (Land) von insgesamt ca. 15 ha zu gleichen Teilen und möchten das veräußern.

Es gibt nun mehrere denkbare Szenarien.

Ihr Vater und Ihr Onkel besitzen das Grundstück im Privatvermögen, seit mehr als 10 Jahren. Dem kommt z. B. auch eine Erbschaft oder Schenkung gleich, die zwar durchaus weniger als 10 Jahre zurückliegen kann, aber der Rechtsvorgänger hatte das Grundstück bereits seit mehr als 10 Jahre in Besitz.

In diesem Falle würde es sich um ein privates Veräußerungsgeschäft handeln. Private Veräußerungsgeschäfte sind Veräußerungsgeschäfte mit Grundstücken, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als 10 Jahre beträgt (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG). Beträgt der Zeitraum also mehr als 10 Jahre, bleibt der Gewinn steuerfrei.

Auszug aus § 23 EStG:

Einkommensteuergesetz (EStG)

§ 23 Private Veräußerungsgeschäfte

(1) 1Private Veräußerungsgeschäfte (§ 22 Nummer 2) sind

1.Veräußerungsgeschäfte bei Grundstücken und Rechten, die den Vorschriften des bürgerlichen Rechts über Grundstücke unterliegen (z. B. Erbbaurecht, Mineralgewinnungsrecht), bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als zehn Jahre beträgt. 2Gebäude und Außenanlagen sind einzubeziehen, soweit sie innerhalb dieses Zeitraums errichtet, ausgebaut oder erweitert werden; dies gilt entsprechend für Gebäudeteile, die selbständige unbewegliche Wirtschaftsgüter sind, sowie für Eigentumswohnungen und im Teileigentum stehende Räume. 3Ausgenommen sind Wirtschaftsgüter, die im Zeitraum zwischen Anschaffung oder Fertigstellung und Veräußerung ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken oder im Jahr der Veräußerung und in den beiden vorangegangenen Jahren zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurden;

Ende Zitat.

Ist die Besitzdauer aber geringer als 10 Jahre, gesehen von der Anschaffung bis zur Veräußerung und das Grundstück wurde nicht durch Schenkung oder Erbschaft unentgeltlich erworben, muss der entstehende Gewinn (vereinfacht Anschaffungskosten + Veräußerungskosten  ./. Veräußerungspreis) versteuert werden.

Handelt es sich allerdings bei dem Grundstück nicht um Privatvermögen, sondern um Land- und Forstwirtschaftliches Vermögen oder Betriebsvermögen, gibt es keine zu beachtende Fristen. Ein entstehender Gewinn wäre in jedem Fall immer steuerplichtig.

Da das Grundstück Ihrem Vater und Onkel jeweils zur Hälfte gehört (GbR), wäre in diesem Falle der Gewinn einheitlich und gesondert festzustellen und jeweils die Hälfte des Gewinns steuerlich in der jeweiligen Einkommensteuererklärung der Beteiligten anzugeben.

Ich hoffe Ihre Anfrage richtig verstanden- und ausreichend beantwortet zu haben. Sollten Rückfragen bestehen, nutzen Sie bitte gerne die Nachfragefunktion.

Sollte meine Antwort zu Ihrer Zufriedenheit ausgefallen sein, würde ich mich sehr über eine Bewertung freuen.  Vielen Dank.

Mit freundlichen Grüßen

      Ingo Kneisel

Steuerberater, vBP

Potsdamer Str. 148a, 33719 Bielefeld

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