Firmenkauf

Sehr geehrte/r Fragesteller/in,

im Rahmen einer Erstberatung, Ihres Einsatzes und den von Ihnen gemachten Sachverhaltsangaben, möchte ich Ihre Fragen gerne im Nachstehenden wie folgt beantworten:

Der Sachverhalt:

Sie haben 2015 ein Unternehmen zum Preis von 94 T€ gekauft. Diesen Kaufpreis, da er nur auf immaterielle Wirtschaftsgüter, Good Will, etc. entfällt, nennt man einen derivativen, käuflich erworbenen Firmenwert. Im Gegensatz dazu gibt es den selbst geschaffenen, so genannten originären Firmenwert, der nicht aktivierbar ist.
Der derivative Geschäfts- oder Firmenwert ist nach § 246 I 4 HGB bereits handelsrechtlich ein zeitlich begrenzt nutzbarer Vermögensgegenstand. Steuerlich besteht ein Ansatzgebot und die Pflicht, diesen über 15 Jahre abzuschreiben (§ 7 (1) Satz 3 EStG).

Auszug aus dem EstG:

§ 7 Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung

(1) 1Bei Wirtschaftsgütern, deren Verwendung oder Nutzung durch den Steuerpflichtigen zur Erzielung von Einkünften sich erfahrungsgemäß auf einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erstreckt, ist jeweils für ein Jahr der Teil der Anschaffungs- oder Herstellungskosten abzusetzen, der bei gleichmäßiger Verteilung dieser Kosten auf die Gesamtdauer der Verwendung oder Nutzung auf ein Jahr entfällt (Absetzung für Abnutzung in gleichen Jahresbeträgen). 2Die Absetzung bemisst sich hierbei nach der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts. 3Als betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des Geschäfts- oder Firmenwerts eines Gewerbebetriebs oder eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft gilt ein Zeitraum von 15 Jahren….

Zu Ihren einzelnen Fragen:

1. Wir leisteten zwei Teilzahlungen zu je 4.000,- und 5.000,-€. Wie werden diese gebucht?

Antwort:

Zunächst buchen Sie den gesamten Kaufpreis gegen Verbindlichkeiten ein, die Raten werden wiederum diese Verbindlichkeit mindernd verbucht.

2. Es erfolgt eine monatliche Ratenzahlung zu je 1.000,-€. Wie und als was werden diese gebucht?

Antwort:

Wie 1, Die Kaufpreisraten mindern die Verbindlichkeiten.

3. Wie und als was buchen wir den Firmenwert selbst?

Antwort:

Siehe Antwort zu 1, der Firmenwert ist zu aktivieren, indem Sie buchen:

Anlagevermögen an Verbindlichkeiten.

Wenn Sie ein Unternehmen als Ganzes erworben haben, wird keine Umsatzsteuer mit im Spiel sein. Wenn nicht, wäre unter der Voraussetzung einer formal richtig vorliegenden Rechnung des Verkäufers i. S. des UStG, die Vorsteuer mit zu verbuchen. Dies ergäbe dann den entsprechenden Vorsteueranspruch gegenüber dem Finanzamt.

4. Wie buchen wir die anfallenden Zinsen bei Zahlung?

Antwort:

Sie buchen diese anfallenden Zinsen ganz normal als Aufwand, z. B. Zinsaufwand an Bank. Das kommt auch auf Ihre Vereinbarung mit dem Verkäufer an.

5. Wie setze ich das ganze bei der Steuer ab?

Antwort:

Als Betriebsausgabe wirken sich bei richtiger Buchung die Zinsen und die Abschreibungen (1/15 tel p. a.) aus dem Kaufpreis automatisch bei Ihrer Gewinnermittlung/Bilanzierung aus.

Ich hoffe Ihre Anfrage richtig verstanden- und ausreichend beantwortet zu haben. Sollten Rückfragen bestehen, nutzen Sie bitte gerne die Nachfragefunktion.

Sollte meine Antwort zu Ihrer Zufriedenheit ausgefallen sein, würde ich mich sehr über eine Bewertung freuen.

Vielen Dank.

Mit freundlichen Grüßen




Ingo Kneisel
Steuerberater
vereidigter Buchprüfer

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